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首发问答28-应收账款不计提坏账准备应收票据不计提减值准备情形

首发问答28-应收账款不计提坏账准备应收票据不计提减值准备情形

问题 28、部分首发企业以应收账款客户信用风险较低为理 由不计提坏账准备,部分首发企业对于应收票据不计提减值准 备,部分首发企业报告期存在应收账款保理业务,部分首发企业 应收账款坏账计提比例明显低于同行业上市公司水平,发行人及 相关中介机构对上述涉及应收款项相关事项应关注哪些方面?


答:应收款项坏账准备的计提应符合《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》的相关规定,考虑预期信用风险。 根据预期信用损失模型,可合理划分不同组合后分别进行减值测 试,不同组合的划分应当充分说明确定信用风险特征的依据。相 关依据包括客户类型、商业模式、付款方式、回款周期、历史逾 期、违约风险、时间损失、账龄结构等因素形成的显著差异。发 行人应根据所有合理性依据、前瞻性信息、相关减值参数详细论 证并披露预期信用损失率的确定方法和具体依据。


发行人不应以欠款方为关联方客户、优质客户、政府工程客 户或历史上未发生实际损失等理由而不计提坏账准备。


应收票据应当按照《企业会计准则第 22 号——金融工具确 认和计量》关于应收项目的减值计提要求,根据其信用风险特征 考虑减值问题。对于在收入确认时对应收账款进行初始确认,后 又将该应收账款转为商业承兑汇票结算的,发行人应按照账龄连 续计算的原则对应收票据计提坏账准备。


如果对某些单项或某些组合应收款项不计提坏账准备,发行 人需充分说明未计提的依据和原因,详细论证是否存在确凿证 据,是否存在信用风险,账龄结构是否与收款周期一致,是否考虑前瞻性信息,保荐机构和申报会计师应结合业务合作、回款进 度、经营环境等因素谨慎评估是否存在坏账风险,是否符合会计 准则要求。


对于应收账款保理业务,如为有追索权债权转让,发行人应 仍根据原有账龄计提坏账准备。
发行人应参考同行业上市公司确定合理的应收账款坏账准 备计提政策,对于计提比例明显低于同行业上市公司水平的,应 在招股说明书中披露具体原因。
保荐机构及申报会计师应对上述事项进行核查并发表明确 意见。

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Harvey Yan

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