• +86 188-0018-6806
  • harveyyan@zhongyinlawyer.com

首发问答30-首发企业涉税事项该如何把握?

首发问答30-首发企业涉税事项该如何把握?

问题 30、对首发企业部分涉税事项,如取得的税收优惠是 否属于经常性损益、税收优惠续期申请期间是否可以按照优惠税 率预提预缴、外资企业转内资企业补缴所得税费用如何确认归属 期间等,发行人和相关中介机构通常应如何把握?


答:发行人依法取得的税收优惠,如高新技术企业、软件企 业、文化企业及西部大开发等特定性质或区域性的税收优惠,符 合《公开发行证券的公司信息披露解释性公告第 1 号——非经常 性损益》规定的,可以计入经常性损益。

发行人取得的税收优惠到期后,发行人、保荐机构、律师和 申报会计师应对照税收优惠的相关条件和履行程序的相关规定, 对拟上市企业税收优惠政策到期后是否能够继续享受优惠进行 专业判断并发表明确意见:

(1)如果很可能获得相关税收优惠批 复,按优惠税率预提预缴经税务部门同意,可暂按优惠税率预提 并做风险提示,并说明如果未来被追缴税款,是否有大股东承诺 补偿;同时,发行人应在招股说明书中披露税收优惠不确定性风 险。

(2)如果获得相关税收优惠批复的可能性较小,需按照谨慎 性原则按正常税率预提,未来根据实际的税收优惠批复情况进行 相应调整。

外商投资企业经营期限未满 10 年转为内资企业的,按税法 规定,需在转为内资企业当期,补缴之前已享受的外商投资企业 所得税优惠。补缴所得税费用系因企业由外资企业转为内资企业 的行为造成,属于该行为的成本费用,应全额计入补缴当期,不 应追溯调整至实际享受优惠期间。

发行人补缴税款,符合会计差错更正要求的,可追溯调整至 相应期间;对于缴纳罚款、滞纳金等,原则上应计入缴纳当期。

阅读全文 →
Harvey Yan

您有什么想法?

%d 博主赞过: