• +86 188-0018-6806
  • harveyyan@zhongyinlawyer.com

首发问答41-首发企业报告期存在财务内控不规范情形,应如何把 握?

首发问答41-首发企业报告期存在财务内控不规范情形,应如何把 握?

问题 41、首发条件要求发行人内部控制制度健全且被有效 执行,如首发企业报告期存在财务内控不规范情形,应如何把 握?
答:部分首发企业在提交申报材料的审计截止日前存在财务 内控不规范情形,如1为满足贷款银行受托支付要求,在无真实 业务支持情况下,通过供应商等取得银行贷款或为客户提供银行 贷款资金走账通道(简称“转贷”行为);2向关联方或供应商开 具无真实交易背景的商业票据,通过票据贴现后获取银行融资; 3与关联方或第三方直接进行资金拆借;4通过关联方或第三方 代收货款;5利用个人账户对外收付款项;6出借公司账户为他 人收付款项;7违反内部资金管理规定对外支付大额款项、大额 现金借支和还款、挪用资金等重大不规范情形。
(1)保荐机构在上市辅导期间,应会同申报会计师、律师, 要求发行人严格按照现行法规、规则、制度要求对涉及问题进行 整改或纠正,在提交申报材料前强化发行人内部控制制度建设及 执行有效性检查。具体要求可从以下方面把握:
1首发企业申请上市成为公众公司,需要建立、完善并严格 实施相关财务内部控制制度,保护中小投资者合法权益。拟上市 公司在报告期内作为非公众公司,在财务内控方面存在上述不规 范情形的,应通过中介机构上市辅导完成整改或纠正(如收回资 金、结束不当行为等措施)和相关内控制度建设,达到与上市公 司要求一致的财务内控水平。
2对首次申报审计截止日前报告期内存在的财务内控不规范情形,中介机构应根据有关情形发生的原因及性质、时间及频 率、金额及比例等因素,综合判断是否构成对内控制度有效性的 重大不利影响,是否属于主观故意或恶意行为并构成重大违法违 规。
3发行人已按照程序完成相关问题整改或纠正的,中介机构 应结合此前不规范情形的轻重或影响程度的判断,全面核查、测 试并确认发行人整改后的内控制度是否已合理、正常运行并持续 有效,出具明确意见。
4首次申报审计截止日后,发行人原则上不能再出现上述内 控不规范和不能有效执行情形。
5发行人的对外销售结算应自主独立,内销业务通常不应通 过关联方或第三方代收货款,外销业务如因外部特殊原因确有必 要通过关联方或第三方代收货款的,应能够充分提供合理性证 据,不存在审计范围受到限制的重要情形。
6连续 12 个月内银行贷款受托支付累计金额与相关采购或 销售(同一交易对手或同一业务)累计金额是否基本一致或匹配, 是否属于“转贷”行为。
(2)中介机构对发行人财务内控不规范情形及整改纠正、 运行情况的核查,一般需注意以下方面:
1关注发行人前述行为信息披露充分性,如对相关交易形成 原因、资金流向和使用用途、利息、违反有关法律法规具体情况 及后果、后续可能影响的承担机制、整改措施、相关内控建立及 运行情况等。
2关注前述行为的合法合规性,由中介机构对公司前述行为违反法律法规规章制度(如《票据法》、《贷款通则》、《外汇管理 条例》、《支付结算办法》等)的事实情况进行说明认定,是否属 于主观故意或恶意行为并构成重大违法违规,是否存在被处罚情 形或风险,是否满足相关发行条件的要求。
3关注发行人对前述行为财务核算是否真实、准确,与相关 方资金往来的实际流向和使用情况,是否通过体外资金循环粉饰 业绩。
4不规范行为的整改措施,发行人是否已通过收回资金、纠 正不当行为方式、改进制度、加强内控等方式积极整改,是否已 针对性建立内控制度并有效执行,且申报后未发生新的不合规资 金往来等行为。
5前述行为不存在后续影响,已排除或不存在重大风险隐 患。
6中介机构能够对前述行为进行完整核查,能够验证相关资 金来源或去向,能够确认发行人不存在业绩虚构情形,并发表明 确意见,确保发行人的财务内控在提交申报材料的审计截止日后 能够持续符合规范性要求,能够合理保证公司运行效率、合法合 规和财务报告的可靠性,不存在影响发行条件的情形。
审计截止日为经审计的最近一期资产负债表日。

阅读全文 →
Harvey Yan

您有什么想法?

%d 博主赞过: