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首发问答42-销售或采购环节存在一定比例的现金交易,对此应当如何处理?

首发问答42-销售或采购环节存在一定比例的现金交易,对此应当如何处理?

问题 42、部分首发企业,特别是面对个人交易的零售业务企业、农业企业等,由于其行业特点或经营模式等原因,其销售 或采购环节存在一定比例的现金交易,对此应当如何处理?


答:企业在正常经营活动中发生的现金销售或现金采购,通 常情况下应考虑是否同时符合以下条件:(1)现金交易情形符合 行业经营特点或经营模式(如线下商业零售、向农户采购、日常 零散产品销售或采购支出等);(2)现金交易的客户或供应商不 是关联方;(3)现金交易具有可验证性,且不影响发行人内部控 制有效性,申报会计师已对现金交易相关内部控制有效性发表明 确核查意见;(4)现金交易比例及其变动情况整体处于合理范围 内,近三年一期一般不超过同行业平均水平或与类似公司不存在 重大差异(如能获取可比数据);(5)现金管理制度与业务模式 匹配且执行有效,如企业与个人消费者发生的商业零售、门票服 务等现金收入通常能够在当日或次日缴存公司开户银行,企业与 单位机构发生的现金交易仅限于必要的零星小额收支,现金收支 业务应账账一致、账款一致。
如发行人报告期存在现金交易,保荐机构及申报会计师通常 应关注并核查以下方面:(1)现金交易的必要性与合理性,是否 与发行人业务情况或行业惯例相符,与同行业或类似公司的比较 情况;(2)现金交易的客户或供应商的情况,是否为发行人的关 联方;(3)相关收入确认及成本核算的原则与依据,是否存在体 外循环或虚构业务情形;(4)与现金交易相关的内部控制制度的 完备性、合理性与执行有效性;(5)现金交易流水的发生与相关
业务发生是否真实一致,是否存在异常分布;(6)实际控制人及 发行人董监高等关联方是否与客户或供应商存在资金往来;(7) 发行人为减少现金交易所采取的改进措施及进展情况;(8)发行 人是否已在招股说明书中充分披露上述情况及风险。结合上述要 求,中介机构应详细说明对发行人现金交易可验证性及相关内控 有效性的核查方法、过程与证据,对发行人报告期现金交易的真 实性、合理性和必要性发表明确意见。符合上述要求的现金交易 通常不影响内控有效性的判断。

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Harvey Yan

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