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首发问答53-对于主要通过互联网开展业务的申请首发企业,应做好哪些工作?

首发问答53-对于主要通过互联网开展业务的申请首发企业,应做好哪些工作?

问题 53、对于主要通过互联网开展业务的申请首发企业, 保荐机构和申报会计师在信息系统核查方面,应做好哪些工作?

答:部分申请首发企业,如电商、互联网信息服务、互联网 营销企业等,其业务主要通过互联网开展。此类企业,报告期任 意一期通过互联网取得的营业收入占比或毛利占比超过 30%,原 则上,保荐机构和申报会计师应对该类企业通过互联网开展业务
的信息系统可靠性分别进行专项核查并发表明确核查意见。 发行人应向保荐机构和申报会计师完整提供报告期应用的
信息系统情况,包括系统名称、开发人、基本架构、主要功能、 应用方式、各层级数据浏览或修改权限等;应向保荐机构和申报 会计师核查信息系统数据开放足够权限,为其核查信息系统提供 充分条件。
(1)对于直接向用户收取费用的此类企业,如互联网线上 销售、互联网信息服务、互联网游戏等,保荐机构和申报会计师 的核查应包括但不限于以下方面:1经营数据的完整性和准确 性,是否存在被篡改的风险,与财务数据是否一致;2用户真实 性与变动合理性,包括新增用户的地域分布与数量、留存用户的 数量、活跃用户数量、月活用户数量、单次访问时长与访问时间 段等,系统数据与第三方统计平台数据是否一致;3用户行为核 查,包括但不限于登录 IP 或 MAC 地址信息、充值与消费的情况、 重点产品消费或销售情况、僵尸用户情况等,用户充值、消耗或 消费的时间分布是否合理,重点用户充值或消费是否合理;4系 统收款或交易金额与第三方支付渠道交易金额是否一致,是否存在自充值或刷单情况;5平均用户收入、平均付费用户收入等数 值的变动趋势是否合理;6业务系统记录与计算虚拟钱包(如有) 的充值、消费数据是否准确;7互联网数据中心(IDC)或带宽 费用的核查情况,与访问量是否匹配;8获客成本、获客渠道是 否合理,变动是否存在异常。
(2)对用户消费占整体收入比较低,主要通过展示或用户 点击转化收入的此类企业,如用户点击广告后向广告主或广告代 理商收取费用的企业,保荐机构和会计师的核查应包括但不限于 以下方面:1经营数据的完整性和准确性,是否存在被篡改的风 险,与财务数据是否一致;2不同平台用户占比是否符合商业逻 辑与产品定位;3推广投入效果情况,获客成本是否合理;4用 户行为真实性核查,应用软件的下载或激活的用户数量、新增和 活跃的用户是否真实,是否存在购买虚假用户流量或虚构流量情 况;5广告投放的真实性,是否存在与广告商串通进行虚假交易; 6用户的广告浏览行为是否存在明显异常。
如因核查范围受限、历史数据丢失、信息系统缺陷、涉及商 业秘密等原因,导致无法获取全部或部分运营数据,无法进行充 分核查的,保荐机构、会计师应考虑该等情况是否存在异常并就 信息系统可靠性审慎发表核查意见,同时,对该等事项是否构成 本次发行上市的实质性障碍发表核查意见。
发行人日常经营活动高度依赖信息系统的,保荐机构和申报 会计师应参照上述内容对信息系统可靠性进行专项核查并发表 明确核查意见。
此外,发行人主要经营活动并非直接通过互联网开展,但其客户主要通过互联网销售发行人产品或服务,如发行人该类业务 营业收入占比或毛利占比超过 30%,保荐机构和申报会计师应核 查该类客户向发行人传输交易信息、相关数据的方式、内容,并 以可靠方式从发行人获取该等数据,核查该等数据与发行人销 售、物流等数据是否存在差异,互联网终端客户情况(如消费者 数量、集中度、地域分布、消费频率、单次消费金额分布等)是 否存在异常。对无法取得客户相关交易数据的,保荐机构和申报 会计师应充分核查原因并谨慎评估该情况对发表核查意见的影 响。

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Harvey Yan

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