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科创板审核问答7-如何理解“最近三年累计研发投 入占最近三年累计营业收入的比例不低于 15%”

科创板审核问答7-如何理解“最近三年累计研发投 入占最近三年累计营业收入的比例不低于 15%”

7.《上市规则》规定的财务指标包括“最近三年累计研发投 入占最近三年累计营业收入的比例不低于 15%”,其中“研发投 入”如何认定?研发相关内控有哪些要求?信息披露有哪些要求? 中介机构应当如何进行核查?


答:(一)研发投入认定
研发投入为企业研究开发活动形成的总支出。研发投入通常 包括(1)研发人员工资费用、(2)直接投入费用、(3)折旧费用与长期待摊费 用、(4)设计费用、(5)装备调试费、(6)无形资产摊销费用、(7)委托外部研究 开发费用、(8)其他费用等。
本期研发投入为本期费用化的研发费用与本期资本化的开发支出之和。


(二)研发相关内控要求
发行人应制定并严格执行研发相关内控制度,明确研发支出 的开支范围、标准、审批程序以及研发支出资本化的起始时点、 依据、内部控制流程。同时,应按照研发项目设立台账归集核算 研发支出。发行人应审慎制定研发支出资本化的标准,并在报告 期内保持一致。


(三)发行人信息披露要求
发行人应在招股说明书中披露研发相关内控制度及其执行 情况,并披露研发投入的确认依据、核算方法、最近三年研发投 入的金额、明细构成、最近三年累计研发投入占最近三年累计营 业收入的比例及其与同行业可比上市公司的对比情况。


(四)中介机构核查要求
1.保荐机构及申报会计师应对报告期内发行人的研发投入归集是否准确、相关数据来源及计算是否合规进行核查,并发表 核查意见。


2.保荐机构及申报会计师应对发行人研发相关内控制度是 否健全且被有效执行进行核查,就以下事项作出说明,并发表核 查意见:
(1)发行人是否建立研发项目的跟踪管理系统,有效监控、 记录各研发项目的进展情况,并合理评估技术上的可行性;
(2)是否建立与研发项目相对应的人财物管理机制;
(3)是否已明确研发支出开支范围和标准,并得到有效执 行;
(4)报告期内是否严格按照研发开支用途、性质据实列支 研发支出,是否存在将与研发无关的费用在研发支出中核算的情 形;
(5)是否建立研发支出审批程序。

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Harvey Yan

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