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创业板审核问题19-再融资审核中大额商誉应当从哪些方面进行信息披露或核查?

创业板审核问题19-再融资审核中大额商誉应当从哪些方面进行信息披露或核查?

19.再融资审核中,对于报告期末账面存在大额商誉的公司, 发行人和中介机构应当从哪些方面进行信息披露或核查?
答:上市公司应于每个会计年度末进行商誉减值测试,有关 商誉减值测试的程序和要求,应符合《企业会计准则第 8 号—资 产减值》以及《会计监管风险提示第 8 号—商誉减值》的要求。 在再融资审核中,重点关注大额商誉减值计提的合规性,特别是 商誉金额较大且存在减值迹象时,未计提或较少计提商誉减值, 或最近一年集中大额计提减值。发行人和保荐人应说明或核查事 项包括:

(一)大额商誉形成的原因及初始计量的合规性。
(二)公司报告期内各年度末进行商誉减值测试的基本情 况,包括是否进行商誉减值测试,对资产组或资产组组合是否存 在特定减值迹象的判断情况。
(三)公司有关商誉减值信息披露的充分性及真实性。发行 人应详细披露相关资产组或资产组组合的可回收金额、确定过程 及其账面价值(包括所分摊的商誉的账面价值)。
(四)保荐人及会计师应结合产生商誉对应的企业合并时被 收购方的评估报告或估值报告,核对原评估报告或估值报告中使 用的预测数据与实际数据的差异及其原因,综合判断是否存在减 值迹象及其对商誉减值测试的影响。
(五)对于存在大额商誉而未计提或较少计提减值,保荐人 及会计师应详细核查计提的情况是否与资产组的实际经营情况 及经营环境相符,商誉减值测试的具体过程是否谨慎合理。
(六)对于报告期内集中计提大额商誉减值的,保荐人及会 计师应重点分析计提当期与前期相比公司生产经营情况发生的 重大变化,以及该变化对商誉减值的影响。若为行业性因素,应 对比同行业分析其合理性,若为自身因素,应分析因素发生的时 点、公司管理层知悉该变化的时间及证据。同时就相关变化对本 次发行是否可能构成重大影响发表意见。

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Harvey Yan

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