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精选层审查问题4-精选层进入标准中“研发投入”如何认定?

精选层审查问题4-精选层进入标准中“研发投入”如何认定?

问题 4:精选层进入标准中“研发投入”如何认定?研发相关 内控有哪些要求?中介机构应当如何进行核查?
答:(一)研发投入认定
研发投入为企业研究开发活动形成的总支出。研发投入通常 包括研发人员工资费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费 用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销费用、委托外部研究 开发费用、其他费用等。
本期研发投入为本期费用化的研发费用与本期资本化的开 发支出之和。
(二)研发相关内控要求 发行人应制定并严格执行研发相关内控制度,明确研发支出的开支范围、标准、审批程序以及研发支出资本化的起始时点、依据、内部控制流程。同时,应按照研发项目设立台账归集核算 研发支出。发行人应审慎制定研发支出资本化的标准,并在报告 期内保持一致。


(三)中介机构核查要求

1.保荐机构及申报会计师应对报告期内发行人的研发投入归集是否准确、相关数据来源及计算是否合规、相关信息披露是 否符合公开发行说明书准则要求进行核查,并发表核查意见。


2.保荐机构及申报会计师应对发行人研发相关内控制度是 否健全且被有效执行进行核查,就以下事项作出说明,并发表核 查意见:(1)发行人是否建立研发项目的跟踪管理系统,有效监 控、记录各研发项目的进展情况,并合理评估技术上的可行性; (2)是否建立与研发项目相对应的人财物管理机制;(3)是否 已明确研发支出开支范围和标准,并得到有效执行;(4)报告期 内是否严格按照研发开支用途、性质据实列支研发支出,是否存 在将与研发无关的费用在研发支出中核算的情形;(5)是否建立 研发支出审批程序。


3.对于合作研发项目,保荐机构及申报会计师还应核查项 目的基本情况并发表核查意见,基本情况包括项目合作背景、合 作方基本情况、相关资质、合作内容、合作时间、主要权利义务、 知识产权的归属、收入成本费用的分摊情况、合作方是否为关联 方;若存在关联方关系,需要进一步核查合作项目的合理性、必 要性、交易价格的公允性。

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Harvey Yan

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