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精选层审查问题10-对发行人财务信息的披露质量

精选层审查问题10-对发行人财务信息的披露质量

问题 10:对发行人财务信息的披露质量,保荐机构及申报会 计师应当如何把关?


答:发行人申请材料中提交的财务报告应当已在法定期限内 披露,且符合企业会计准则和相关信息披露规则的规定,在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状况、经营成果和现金流量, 由注册会计师出具无保留意见的审计报告。保荐机构及申报会计 师应当严格按照执业准则勤勉尽责,审慎作出专业判断与认定, 并对公开发行说明书的真实性、准确性和完整性承担相应的法律 责任。


报告期内发行人会计政策和会计估计应保持一致性,不得随 意变更,若有变更应符合企业会计准则的规定。变更时,保荐机 构及申报会计师应关注是否有充分、合理的证据表明变更的合理 性,并说明变更会计政策或会计估计后,能够提供更可靠、更相 关的会计信息的理由;对会计政策、会计估计的变更,应履行必 要的审批程序,并依据《企业会计准则第 28 号——会计政策、 会计估计变更和差错更正》的规定披露相关信息。相关变更事项 应符合专业审慎原则,与同行业公众公司不存在重大差异,不存 在对发行人会计基础工作规范及内控有效性产生重大影响的情 形。保荐机构及申报会计师应当充分说明专业判断的依据,对相 关调整变更事项的合规性发表明确意见。如无充分、合理的证据 表明会计政策或会计估计变更的合理性,或者未经批准擅自变更 会计政策或会计估计的,视为滥用会计政策或会计估计。


报告期内发行人如出现会计差错更正事项,保荐机构及申报 会计师应重点核查以下方面并发表明确意见:会计差错更正的时间和范围,是否反映发行人存在故意遗漏或虚构交易、事项或者 其他重要信息,滥用会计政策或者会计估计,操纵、伪造或篡改 编制财务报表所依据的会计记录等情形;差错更正对发行人的影 响程度,是否符合《企业会计准则第 28 号——会计政策、会计 估计变更和差错更正》的规定。发行人是否存在会计基础工作薄 弱和内控缺失,是否按照《公开发行证券的公司信息披露编报规 则第 19 号——财务信息的更正及相关披露》及全国股转公司相 关日常监管要求进行了信息披露。


申报前后,发行人因会计基础薄弱、内控不完善、审计疏漏、 滥用会计政策或者会计估计以及恶意隐瞒或舞弊行为,导致重大 会计差错更正的,将依据相关制度采取自律管理措施,进行严肃 处理;涉及财务会计文件虚假记载的,将依法移送中国证监会查 处。

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Harvey Yan

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