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精选层审查问答12-发行人报告期内存在关联交易的,中介机构应重点 关注哪些方面?

精选层审查问答12-发行人报告期内存在关联交易的,中介机构应重点 关注哪些方面?

问题 12:发行人报告期内存在关联交易的,中介机构应重点 关注哪些方面?有哪些核查及披露要求?


答:发行人应严格按照《企业会计准则第 36 号—关联方披 露》《非上市公众公司信息披露管理办法》和全国股转公司颁布 的相关业务规则中的有关规定,完整、准确地披露关联方关系及 其交易。发行人的控股股东、实际控制人应协助发行人完整、准 确地披露关联方关系及其交易。发行人与控股股东、实际控制人 及其关联方之间的关联交易应根据业务模式控制在合理范围。


保荐机构、申报会计师及发行人律师应重点关注:关联方的 财务状况和经营情况;发行人报告期内关联方注销及非关联化的 情况,非关联化后发行人与上述原关联方的后续交易情况;关联 交易产生的收入、利润总额合理性,关联交易是否影响发行人的 经营独立性、是否构成对控股股东或实际控制人的依赖,是否存 在通过关联交易调节发行人收入利润或成本费用、对发行人利益 输送的情形;发行人披露的未来减少关联交易的具体措施是否切 实可行。

保荐机构、申报会计师及发行人律师在核查发行人与其客户、 供应商之间是否存在关联方关系时,不应仅限于查阅书面资料, 应采取实地走访,核对工商、税务、银行等部门提供的资料,甄 别客户和供应商的实际控制人及关键经办人员与发行人是否存 在关联方关系。


保荐机构、申报会计师及发行人律师应对发行人的关联方认 定,关联交易信息披露的完整性,关联交易的必要性、合理性和 公允性,关联交易是否影响发行人的独立性、是否可能对发行产 生重大不利影响,以及是否已履行关联交易决策程序等进行充分 核查并发表意见。

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Harvey Yan

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