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精选层审查问答18-发行人销售或采购环节现金交易金额较大或占比较高的,有哪些核查及披露要求?

精选层审查问答18-发行人销售或采购环节现金交易金额较大或占比较高的,有哪些核查及披露要求?

问题 18:发行人销售或采购环节现金交易金额较大或占比较高的,有哪些核查及披露要求?


答:发行人应在公开发行说明书中披露以下信息:

(1)现金 交易的必要性与合理性,是否与发行人业务情况或行业惯例相符, 现金交易比例及其变动情况与同行业可比公众公司是否存在重 大差异,现金使用是否依法合规;

(2)现金交易的客户或供应商 的基本情况,是否为自然人或发行人的关联方,现金交易对象含 自然人的,还应披露向自然人客户(或供应商)销售(或采购) 的金额及占比;

(3)现金交易相关收入确认及成本核算的原则与 依据,是否存在体外循环或虚构业务情形;

(4)现金交易是否具 有可验证性,与现金交易相关的内部控制制度的完备性、合理性 与执行有效性;

(5)现金交易流水的发生与相关业务发生是否真 实一致,是否存在异常分布;

(6)实际控制人及发行人董事、监 事、高级管理人员等关联方是否与相关客户或供应商存在资金往 来;

(7)发行人为减少现金交易所采取的改进措施及进展情况。

保荐机构及申报会计师应对发行人上述事项进行核查,说明 对发行人现金交易可验证性及相关内控有效性的核查方法、过程 与证据,以及发行人是否已在公开发行说明书中充分披露上述情 况及风险,并对发行人报告期现金交易的真实性、合理性和必要 性发表明确意见。

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Harvey Yan

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