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精选层审查问答19-发行人报告期存在来自境外的销售收入的,有哪些 核查及披露要求?

精选层审查问答19-发行人报告期存在来自境外的销售收入的,有哪些 核查及披露要求?

问题 19:发行人报告期存在来自境外的销售收入的,有哪些 核查及披露要求?


答:发行人报告期存在来自境外的销售收入的,保荐机构、 发行人律师和申报会计师应重点关注下列事项:

(1)境外销售业 务的开展情况,包括但不限于主要进口国和地区情况,主要客户 情况、与发行人是否签订框架协议及相关协议的主要条款内容, 境外销售模式、订单获取方式、定价原则、信用政策等;

(2)发 行人在销售所涉国家和地区是否依法取得从事相关业务所必须 的法律法规规定的资质、许可,报告期内是否存在被境外销售所 涉及国家和地区处罚或者立案调查的情形;

(3)相关业务模式下 的结算方式、跨境资金流动情况、结换汇情况,是否符合国家外 汇及税务等相关法律法规的规定;

(4)报告期境外销售收入与海 关报关数据是否存在较大差异及差异原因是否真实合理;

(5)出 口退税等税收优惠的具体情况;

(6)进口国和地区的有关进口政 策、汇率变动等贸易环境对发行人持续经营能力的影响;

(7)主 要境外客户与发行人及其关联方是否存在关联方关系及资金往来。
境外销售业务对发行人报告期经营业绩影响较大的,保荐机构、发行人律师和申报会计师应结合上述事项全面核查发行人的 境外销售业务,说明采取的核查程序及方法。

保荐机构及发行人 律师应就境外销售业务的合规经营情况发表明确意见;保荐机构 及申报会计师应就境外销售收入的真实性、准确性、完整性,收 入确认是否符合企业会计准则规定,境外销售业务发展趋势是否 对发行人持续经营能力构成重大不利影响等发表明确意见。


发行人应在公开发行说明书中对境外销售业务可能存在的 风险进行充分披露。

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Harvey Yan

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