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北京证监局:三季度行政处罚和行政监管措施中会计师事务所存在的突出典型问题

北京证监局:三季度行政处罚和行政监管措施中会计师事务所存在的突出典型问题

一、未能严格遵守定期轮换规定
前期,证监会发现多家会计师事务所违反签字注册会计师定期轮换要求,相关事务所和签字注册会计师被采取出具警示函的监管措施。独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,而定期轮换要求是保障独立性的重要举措。是否有效实施轮换,影响到注册会计师的客观公正,会计师事务所及相关人员须高度重视。
根据《证监会、财政部关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》(证监会计字〔2003〕13号)和《中国注册会计师职业道德守则》,现就签字注册会计师轮换问题强调如下。

1.连续服务期限不得超过五年,特定情况可延期一年
除特定情况外,签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务,不得超过五年。特定情况是指两名签字注册会计师为同一相关机构连续提供审计服务的期限在同一年度达到五年的,可以由一名签字注册会计师延期为该相关机构提供审计服务,但延期不得超过一年。

2.首次公开发行证券后,连续服务期限不得超过两年
为首次公开发行证券公司提供审计服务的签字注册会计师,在该公司上市后连续提供审计服务的期限,不得超过两个完整会计年度。

3.“冷却期”不得少于两年
签字注册会计师已连续为同一相关机构提供五年审计服务并被轮换后,在两年以内,不得重新为该相关机构提供审计服务。如属于延期后被轮换的,在两年以内,不得重新为该相关机构提供审计服务。
各会计师事务所应当建立健全内部轮换制度,对项目合伙人、签字注册会计师、项目质量控制复核合伙人,审计项目组中负责对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人等关键审计合伙人的执业年限进行跟踪记录,确保轮换和“冷却期”安排符合规定,并将上述监管要求传达至所有关键审计合伙人。‍

二、未能勤勉尽责出具专项文件
第三季度,某事务所因出具的会后事项承诺函与实际情况不符,被采取出具警示函的行政监管措施。事务所承诺“发行人主要财产、股权没有出现限制性障碍;发行人不存在违反信息披露要求的事项;发行人不存在其他影响发行上市和投资者判断的重大事项”。但是发行人就该股权交易事项存在仲裁事项,股权已被法院冻结,该仲裁事项已触及强制信息披露标准,承诺事项与实际情况不符。
《上市公司信息披露管理办法》第五十二条规定“为信息披露义务人履行信息披露义务出具专项文件的保荐人、证券服务机构,应当勤勉尽责、诚实守信,按照依法制定的业务规则、行业执业规范和道德准则发表专业意见,保证所出具文件的真实性、准确性和完整性”。各会计师事务所应当重视信息披露专项文件的质量控制工作,建立完备质控制度,严格执行监管要求,严格履行核查义务,严格把好内部复核关,确保专项文件的真实性、准确性和完整性。

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Harvey Yan

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