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境内关外:海南自由贸易港的税收政策

境内关外:海南自由贸易港的税收政策

内容来源:Deloitte

国际自由贸易港税收政策的基本特点是“境内关外”,大都实施货物、资金、人员的进出自由,对大部分商品免征关税。海南自由贸易港将按照零关税、低税率、简税制、强法治、分阶段的原则,逐步建立与高水平自由贸易港相适应的税收制度。

海南自由贸易港在2020年 – 2025年将从以下角度优化政策安排:

  • 对注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业,减按15%征收企业所得税;
  • 对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业,其2025年前新增境外直接投资取得的所得,免征企业所得税;
  • 对企业符合条件的资本性支出,允许在支出发生当期一次性税前扣除或加速折旧和摊销;
  • 对在海南自由贸易港工作的高端人才和紧缺人才,其个人所得税实际税负超过15%的部分,予以免征;
  • 对部分进口商品,免征进口关税、进口环节增值税和消费税。

在2025年 – 2035年,进一步推进财税制度改革,包括:

  • 对注册在海南自由贸易港并实质性运营的企业(负面清单行业除外),减按15%征收企业所得税;
  • 对一个纳税年度内在海南自由贸易港累计居住满183天的个人,其取得来源于海南自由贸易港范围内的综合所得和经营所得,按照3%、10%、15%三档超额累进税率征收个人所得税;
  • 扩大海南地方税收管理权限。企业所得税、个人所得税作为中央与地方共享收入,销售税及其他国内税种收入作为地方收入;
  • 授权海南根据自由贸易港发展需要,自主减征、免征、缓征除具有生态补偿性质外的政府性基金,自主设立涉企行政事业性收费项目;
  • 对中央级行政事业性收费,按照中央统一规定执行;
  • 中央财政支持政策结合税制变化情况相应调整,并加大支持力度;
  • 进一步研究改进补贴政策框架,为我国参与补贴领域国际规则制定提供参考。

从跨境投融资与业务运营角度考虑,海南自由贸易港的企业整体税收成本将大幅降低。与国际先进海南自由贸易港/区对比,海南自由贸易港在整体税收优惠方面仍具有一定优势。例如,在海南自由贸易港注册的高新技术、现代服务等产业的企业,新增境外直接投资取得的股息、资本利得等所得,若能免征中国企业所得税,可能对中国企业“走出去”、进行境外直接投资的整体架构设计产生较大影响。另一方面,从全球价值链角度考虑,企业亦可通过在海南自由贸易港设立贸易、运营、管理等实体,在货物流、订单流和资金流“三流分流,管理归一”的便捷安排之下,降低集团整体实际税率,提升全球供应链运行效率。

个人税收方面,海南自由贸易港针对特定人才的最高15%税率的优惠政策可谓是一大亮点。目前在粤港澳大湾区实行的针对高端人才和紧缺人才的个税优惠政策,范围仅限定于境外人才,而此次海南自由贸易港出台的个税优惠政策适用范围并未涉及人才来源地方面的限定,此举也将有利于吸引更多的人才助力海南自由贸易港的建设。

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Harvey Yan

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