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Daily Archive 2021年1月11日

案例恒而达:审核过程中对于经销商最终销售的核查

4.在审核的过程中,监管机构对于这个问题也是问询了很多很明确有针对性的问题,比如你选择的方法和合理性,核查的方式和手段是否保证核查结果,下游经销商的稳定性以及日常维护的手段等。针对这些问题,发行人也是逐一做了详细的解释,也就是通过这些解释,可以让我们对经销商最终销售的核查,实践中有了更多的操作指引:①通过重点选择与随机抽查相结合的方法,对于实地穿透走访、访谈的经销商进行样本选取。重点选择方面,选择发行人报告期各期前50大经销商进行核查,报告期各期前50大经销商共涉及80家经销商,发行人对该等经销商的销售金额占经销收入比重分别为83.19%、86.10%、83.19%和78.73%;其中,2家经 ……

注册制IPO案例:森林包装逆向操作,原材料从法人采购全部改为向自然人采购

对于境内采购的废纸来说,发行人最大的变化就是从法人采购废品变成了从个人采购废品。按照IPO的审核标准以及我们日常处理问题的思路,对于原材料采购都是从分散采购到集中采购,从自然人采购转为法人采购,这样做的理由也非常简单:保证了采购的稳定性和集中度,也便于财务核算的规范性。 发行人反其道而行之的处理思路其实也比较简单,就是为了享受国家50%的增值税退税的税收优惠,为了这个优惠,发行人不止提高了自然人的收购单价,并且还需要向税务局申请代开自然人的发票,同时要对数量众多的自然人供应商进行规范的系统的管理。 如果按照以前的审核标准,就算是有很大的一块利益空间,发行人也是断然不敢进行这样的反向操作的,而现 ……

上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项-红筹架构

近期,北京注册会计师协会专业技术委员会发布《专家提示〔2020〕第11号—上市公司重组需关注事项》,重点提示了上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项。 其中,搭建与拆除需关注的税务事项实务问题,包括: 一般情况下,相关股权转让的对价应当按公允价值确定,税务机关在评估对价是否公允时参考的依据一般有净资产、实收资本、股权评估价值和资本市场估值等。在拆红筹过程中,如发生老股东退出、新股东加入等股权交易,相关价格也会影响对该次交易定价的认定。因此,企业需根据其自身经营及财务情况确定转让价,从商业角度考虑相关交易顺序时兼顾税务逻辑,并提前与主管税务机关沟通公允价值的判定依据和可行性。在拆除红筹 ……

上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项—股权激励

近期,北京注册会计师协会专业技术委员会发布《专家提示〔2020〕第11号—上市公司重组需关注事项》,重点提示了上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项。 其中,股权激励需关注的税务事项实务问题,包括: 从个人所得税角度,对于个人取得非上市公司的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,对符合条件的实行递延纳税政策;对于上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励,个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。实操中适用递延纳税政策时,税务机关可能强调激励对象应直接持有发行人股权/股票,与目前常见的通过合伙企业实行股权激励计划模式存 ……

上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项-对赌协议

近期,北京注册会计师协会专业技术委员会发布《专家提示〔2020〕第11号—上市公司重组需关注事项》,重点提示了上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项。 其中,对赌协议需关注的税务事项实务问题,包括: 现行税收法规针对对赌协议尚未有明确规定。若发生股权回购的情形,回购交易很有可能被认定为一次新的股权转让交易,而非前次交易的抵销。若支付的利润补偿为现金,此部分现金补偿是属于对原交易价格的调整可申请退税,还是属于一笔支出可以在税前扣除暂无明确的规定。发行人如存在对赌协议安排,需就其纳税处理包括交易性质是否涉税、不同税种下的计税价格及成本确认、缴税时点等,进行具体分析并与主管税务机关进行沟通 ……

上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项–业务重组

近期,北京注册会计师协会专业技术委员会发布《专家提示〔2020〕第11号—上市公司重组需关注事项》,重点提示了上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项。 其中,业务重组需关注的税务事项实务问题,包括: 一般情况,企业公允价值显著高于投资成本,重组过程可能面临较高税负。因此,对于特殊性税务处理是企业关注的重点。适用特殊性税务处理需同时满足12个月和规定比例的限制,即企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权(以下简称“静默期”);重组交易对价中涉及股权支付金额比例不低于85%;被收购、合并或分立部分的 ……

关于“国有资产评估备案”有关的最新最全法规依据

(1)《国有资产评估管理若干问题的规定》(财政部令第 14 号,2002 年 1 月 1 日生效)第二条规定,本规定适用于各类占有国有资产的企业和事业单位。第三条规定,占有单位有下列行为之一的,应当对相关国有资产进行评估: (一)整体或部分改建为有限责任公司或者股份有限公司;…(四)除上市公司 以外的原股东股权比例变动;… (2)《企业国有资产评估管理暂行办法》(国务院国有资产监督管理委员会 第 12 号令,2005 年 9 月 1 日生效)第二条规定,各级国有资产监管管理机构履行出资人职责的企业及其各级子 企业涉及的资产评估,适用本办法。 第六条规定,企业有下列行为之一的,应当对相关资产进行 ……