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并购重组税筹

上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项-红筹架构

近期,北京注册会计师协会专业技术委员会发布《专家提示〔2020〕第11号—上市公司重组需关注事项》,重点提示了上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项。 其中,搭建与拆除需关注的税务事项实务问题,包括: 一般情况下,相关股权转让的对价应当按公允价值确定,税务机关在评估对价是否公允时参考的依据一般有净资产、实收资本、股权评估价值和资本市场估值等。在拆红筹过程中,如发生老股东退出、新股东加入等股权交易,相关价格也会影响对该次交易定价的认定。因此,企业需根据其自身经营及财务情况确定转让价,从商业角度考虑相关交易顺序时兼顾税务逻辑,并提前与主管税务机关沟通公允价值的判定依据和可行性。在拆除红筹 ……

上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项—股权激励

近期,北京注册会计师协会专业技术委员会发布《专家提示〔2020〕第11号—上市公司重组需关注事项》,重点提示了上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项。 其中,股权激励需关注的税务事项实务问题,包括: 从个人所得税角度,对于个人取得非上市公司的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,对符合条件的实行递延纳税政策;对于上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励,个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。实操中适用递延纳税政策时,税务机关可能强调激励对象应直接持有发行人股权/股票,与目前常见的通过合伙企业实行股权激励计划模式存 ……

上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项-对赌协议

近期,北京注册会计师协会专业技术委员会发布《专家提示〔2020〕第11号—上市公司重组需关注事项》,重点提示了上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项。 其中,对赌协议需关注的税务事项实务问题,包括: 现行税收法规针对对赌协议尚未有明确规定。若发生股权回购的情形,回购交易很有可能被认定为一次新的股权转让交易,而非前次交易的抵销。若支付的利润补偿为现金,此部分现金补偿是属于对原交易价格的调整可申请退税,还是属于一笔支出可以在税前扣除暂无明确的规定。发行人如存在对赌协议安排,需就其纳税处理包括交易性质是否涉税、不同税种下的计税价格及成本确认、缴税时点等,进行具体分析并与主管税务机关进行沟通 ……

上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项–业务重组

近期,北京注册会计师协会专业技术委员会发布《专家提示〔2020〕第11号—上市公司重组需关注事项》,重点提示了上市公司重组需关注的财务事项、税务事项及评估事项。 其中,业务重组需关注的税务事项实务问题,包括: 一般情况,企业公允价值显著高于投资成本,重组过程可能面临较高税负。因此,对于特殊性税务处理是企业关注的重点。适用特殊性税务处理需同时满足12个月和规定比例的限制,即企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权(以下简称“静默期”);重组交易对价中涉及股权支付金额比例不低于85%;被收购、合并或分立部分的 ……

在建工程转让项目涉税详解

原文链接https://zhuanlan.zhihu.com/p/74331461 作者:久思财税思思老师 在建工程,是指经批准立项,拥有合法完整用地手续,依据建设工程施工总承包合同,在国有土地上正在建设(含已停建或缓建)房屋等建筑物、构筑物及附属设施的工程项目。在建工程转让,则是指转让方将出让国有土地使用权及附着于该土地上的未建成的建筑物、构筑物、附属设施一并转让给受让方,并由受让方支付转让价款的民事法律行为。 《中华人民共和国城市房地产管理法》就在建工程转让的概念给出了“实际投入资金额应占全部开发投资总额的25%以上”的量化标准,这也是当前税务机关实务中的处理基准。除此以外,个别地方税务机 ……

【特别关注】BEPS行动计划背景下利润分割法在我国应用的探讨

中国转让定价网 【特别关注】BEPS行动计划背景下利润分割法在我国应用的探讨 《国际税收》2019年第11期 作者:国家税务总局广东省税务局国际税收课题组 作者单位:课题组组长:刘丽 课题组成员:黄锐\李晓红\陈高桦\刘姝成\曾晓明\吴姗 执笔人:陈高桦\刘姝成 内容摘要: 随着我国参与全球经济合作深度和广度的不断提升,利润分割法在特别纳税调整中的重要性日益增加,而我国目前在运用利润分割法的政策和实务层面都存在一些难点。本文在分析我国运用利润分割法的现状及困难的基础上,结合OECD 利润分割法应用指南及美国对利润分割法的运用情况,提出利润分割法在我国实践应用的具体思路。 关键词:利润分割法 特 ……

并购重组“交不起个税”,怎么办?

近年来,个人投资企业参与并购重组的情形越发普遍。回看过往A股上市公司的并购案例,作为上市公司并购标的的自然人股东,在出售股权获得上市公司所支付的现金或股份时,需要就其所得缴纳个人所得税。而面对交易对手方潜在的税负开支,大部分上市公司在方案设计环节多采用“现金+股份”的支付方式,以方便对手方缴纳税款,从而促成并购重组的实施。但也存在因方案设计欠妥、对法律规定理解存在差异等原因,自然人股东因无力偿付高额税款而导致并购流产的情形。 01 “交不起个税’成并购重组搁浅重要原因 在上市公司并购重组中,大量采取定增股份收购标的企业,作为重组交易标的股东,往往主要获得的是上市公司的股份,这其中极少产生现金流 ……